Nu var det ca ett år sedan jag jobbade med internationell personbeskattning, men här är en liten fingervisning;
Du som är bosatt, vistas stadigvarande eller har väsentlig anknytning till Sverige är också obegränsat skattskyldig i Sverige:
•Du anses bosatt i Sverige om du normalt tillbringar din dygnsvila och ska vara folkbokförd här.
•Du vistas stadigvarande i Sverige om du är i Sverige minst sex månader i följd. Kortare avbrott i vistelsen, t.ex. för att besöka hemlandet, bryter inte vistelsen i Sverige.
•Du kan anses ha väsentlig anknytning till Sverige om du, efter att ha flyttat från Sverige, har kvar bostad, familj, viktiga tillgångar eller liknande här.
Rättslig information om begreppen obegränsat respektive begränsat skattskyldig finns i Handledning för internationell beskattning, avsnitt 2.1.
Vad innebär obegränsat skattskyldig?
Du som är obegränsat skattskyldig i Sverige ska betala skatt i Sverige för samtliga inkomster, oavsett om de kommer från Sverige eller något annat land. Ett skatteavtal som Sverige slutit med ett annat land kan dock påverka beskattningen. Oavsett vad som gäller enligt något skatteavtal ska du lämna uppgifter om samtliga inkomster till Skatteverket i en eventuell preliminär självdeklaration och i inkomstdeklarationen.
Begränsat skattskyldiga är alla som inte är obegränsat skattskyldiga.
En utländsk arbetsgivare som saknar fast driftställe i Sverige ska inte göra skatteavdrag för svensk preliminär skatt på lön som betalas ut till en anställd. Detta gäller även om den anställde är skattskyldig i Sverige.
Inbetalning av preliminär skatt
En anställd som utför arbete i Sverige för en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige ansvarar själv för att preliminär skatt betalas in till Skatteverket. Om den anställde är obegränsat skattskyldig, dvs. bosatt i Sverige, ska en Preliminär självdeklaration (SKV 4314) lämnas in till Skatteverket. Den anställde debiteras då en särskild A-skatt (s.k. SA-skatt) utifrån upplysningarna i den preliminära självdeklarationen. Inbetalningarna ska ske månadsvis till Skatteverket. Arbetsgivaren bör uppmärksamma den anställde på att denne själv ansvarar för inbetalning av den preliminära skatten.
Om skatteavdrag ändå görs
Om den utländske arbetsgivaren ändå gjort avdrag för svensk preliminär skatt från den anställdes lön innebär det att den anställde endast kan tillgodoföras beloppet som avdragen preliminär skatt, dvs. som A-skatt, om inbetalning har skett till Skatteverket. Arbetsgivaren ska lämna in svensk kontrolluppgift där lön, förmåner och inbetald preliminär skatt redovisas.
Om arbetsgivaren inte betalar skatten
I det fall den utländska arbetsgivaren har gjort avdrag för skatt på den anställdes lön, men inte betalat in den till Skatteverket, kan den anställde inte tillgodoföras det avdragna beloppet. Den anställde kommer i detta fall att beskattas för det belopp som arbetsgivaren betalat ut till honom, dvs. avtalad lön minus eventuellt belopp som arbetsgivaren dragit av men inte betalat in till Skatteverket. Skatteverket kommer sedan att kräva den anställde på skatten. Arbetsgivaren ska även i detta fall lämna en svensk kontrolluppgift där lön och förmåner redovisas.
Socialavgifter vid arbete i Sverige för en utländsk arbetsgivare
Socialavgifter, i form av egenavgifter eller arbetsgivaravgifter, ska normalt betalas för den som arbetar i Sverige. Detta gäller oavsett om arbetsgivaren är svensk eller utländsk.
Utländska arbetsgivare som sänder anställda till Sverige för arbete kortare tid än ett år ska normalt inte betala arbetsgivaravgifter i Sverige. Om den anställde kommer från ett annat EU/EES-land eller från ett land som Sverige har socialförsäkringskonvention med ska tillhörigheten till ett annat lands socialförsäkring kunna styrkas med ett A1-intyg (tidigare E 101) eller konventionsintyg.
Mer information om sociala avgifter i internationella sammanhang finns på sidan Internationella avgiftsfrågor, beskattning, kontrolluppgifter och PGI.
Obs! Informationen nedan tar endast upp situationen när en i Sverige bosatt person utför arbete i Sverige för en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige. Den tar alltså inte upp vad som gäller för den som är utsänd till Sverige.
Utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige
En utländsk arbetsgivare som inte har fast driftställe i Sverige ska betala svenska arbetsgivaravgifter för lokalanställd personal.
Utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige betalar en något lägre avgift än övriga arbetsgivare. För 2011 uppgår arbetsgivaravgifterna till 22,19 procent för utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige (mot normala 31,42 procent). För anställda födda 1938‑1945 och/eller 1985 eller senare (personer som vid årets ingång inte fyllt 26 år) är avgifterna lägre.
I stället för att arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter kan denne och den anställde komma överens om att den anställde ska betala in avgifterna i form av egenavgifter, ett s.k. avtal om betalning av sociala avgifter. Detta avtal bör upprättas skriftligen men det är inget krav. Den anställde bör upplysa om detta avtal i sin preliminära deklaration för att Skatteverket, vid debitering av SA-skatt, ska kunna ta hänsyn till att även egenavgifter ska betalas. När inkomstdeklarationen ska lämnas ska inkomsten redovisas på blankett T1, SKV 2050.
Egenavgifterna som den anställde får betala uppgår normalt till 28,97 procent för inkomståret 2011. Innan egenavgifter och skatt beräknas på den anställdes inkomst kan avdrag för avsättning till egenavgifter om 25 procent av inkomsten göras. Vid taxeringen året efter ska sedan en avstämning göras mellan det medgivna avdraget för avsättning till egenavgifter och de avgifter som faktiskt betalades (framgår av slutskattebeskedet). Avstämningen görs på blankett T1 i ruta B p. 3 och 4.
Den utländska arbetsgivaren ska lämna svensk kontrolluppgift . Om arbetsgivaren betalar avgifterna ska lönen redovisas i ruta 11 och i det fall den anställde betalar in avgifterna ska lönen redovisas i ruta 25.
Obs! Om den utländska arbetsgivaren skulle få ett fast driftställe i Sverige kan den anställde och arbetsgivaren inte längre ha ett avtal om att den anställde ska betala in de sociala avgifterna i form av egenavgifter. Arbetsgivaren ska i detta fall betala fulla arbetsgivaravgifter (31,42 procent för inkomståret 2011).
Undvika dubbelbeskattning
Om du bor, arbetar eller äger tillgångar i andra länder än Sverige, är det viktigt att du vet vilka regler som gäller för var du ska betala din skatt. På så vis undviker du dubbelbeskattning, dvs. att betala skatt för samma inkomst två gånger. Var och hur du ska betala skatt påverkas t.ex. av de dubbelbeskattningsavtal som Sverige har med många andra länder.
Här kan du läsa om hur du undviker dubbelbeskattning.
)
